Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ настоящий Закон признан утратившим силу с 1 января 2006 г., за исключением статьи 25
См. текст Закона в будущей редакции
Федеральным законом от 9 августа 1994 г. N 22-ФЗ в название и текст настоящего Закона внесены изменения
См. текст Закона в предыдущей редакции
Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. N 1738-1
"О плате за землю"
(с изменениями от 14 февраля, 16 июля 1992 г., 14 мая 1993 г., 9 августа 1994 г., 22 августа, 27 декабря 1995 г., 28 июня, 18 ноября, 31 декабря 1997 г., 21, 25 июля, 29 декабря 1998 г., 22 февраля, 31 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 г., 24, 25 июля, 24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 29 июня, 20, 22 августа, 29 ноября 2004 г., 7 марта 2005 г.)
Согласно Федеральному закону от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ при принятии представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) нормативных правовых актов (законов) о введении с 1 января 2005 года в соответствии с главой 31 "Земельный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации земельного налога на территориях соответствующих муниципальных образований (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) настоящий Закон, за исключением статьи 25, не применяется
См. Инструкцию МНС РФ от 21 февраля 2000 г. N 56 "По применению закона Российской Федерации "О плате за землю"
См. комментарии к настоящему закону
См. Постановление ВС РСФСР "О введении в действие Закона РСФСР "О плате за землю"
Раздел I
Основные положения
Статья 1. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.
Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.
Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных Земельным кодексом РСФСР, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.
См. Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ, введенный в действие Федеральным законом от 25 октября 2001 г. N 137-ФЗ
Порядок определения нормативной цены земли установлен постановлением Правительства РФ от 15 марта 1997 г. N 319
См. схему "Плата за землю"
Федеральным законом от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ в статью 2 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 2. Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах.
Федеральным законом от 29 декабря 1998 г. N 192-ФЗ в статью 3 настоящего Федерального закона внесены изменения
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 3. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.
Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
См. схему "Ставки налога за земли"
За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.
Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, а средства, поступающие в счет уплаты налога за эти земли, не централизуются в федеральный бюджет.
Раздел II
Плата за земли сельскохозяйственного назначения
Статья 4. С колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающий двадцать пять процентов, это положение не распространяется.
См. схему "Ставки налога за земли"
Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и другие на самостоятельном балансе) по перечню, утвержденному органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, кроме налога на землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке.
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в статью 5 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2003 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 5. Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения.
Средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по субъектам Российской Федерации применяются согласно приложению 1.
Органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации исходя из средних размеров налога с одного гектара пашни и кадастровой оценки угодий устанавливаются и утверждаются ставки земельного налога по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов и пастбищ.
Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других сельскохозяйственных угодий устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.
При исчислении сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
Статья 6. Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения административного района.
Земельный налог за участки, предоставленные гражданам и юридическим лицам в границах сельских населенных пунктов для иных (за исключением указанных в части первой настоящей статьи) целей, взимается со всей площади земельного участка в размере пяти рублей за квадратный метр.
Согласно письму Госналогслужбы РФ и Госкомзема РФ от 20 марта 1998 г. NN ВЗ-6-04/191, 30-171/4/614 земельный налог на участки, указанные в части второй статьи 6 настоящего Закона, взимается со всей площади земельного участка в размере трех копеек за квадратный метр
Органам местного самоуправления предоставляется право с учетом благоприятных условий размещения земельных участков, указанных в настоящей статье, повышать ставки земельного налога, но не более чем в два раза.
Раздел III
Плата за земли несельскохозяйственного назначения
Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ действие статьи 7 настоящего Закона приостановлено с 1 января по 31 декабря 2004 г. в части взимания платы за землю с земельных участков, непосредственно занятых законсервированными и (или) неиспользуемыми в текущем производстве объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, а также испытательными полигонами и складами для хранения всех видов мобилизационных запасов
Федеральным законом от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ действие статьи 7 настоящего Закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)
Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ действие статьи 7 настоящего Закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)
Статья 7. Налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
Федеральным законом от 20 августа 2004 г. N 116-ФЗ в статью 8 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г. Для правоотношений по налогообложению земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства и индивидуального жилищного строительства до 1 января 2005 г., применяется порядок налогообложения, установленный частями первой - восьмой настоящей статьи с учетом изменений, внесенных вышеназванным Федеральным законом
См. текст статьи в предыдущей редакции
Действие статьи 8 настоящего Закона приостановлено в части взимания платы за землю с земельных участков, непосредственно занятых законсервированными в текущем производстве объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, а также испытательными полигонами и складами для хранения всех видов мобилизационных запасов:
с 1 января по 31 декабря 2004 г. Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ
с 1 января по 31 декабря 2003 г. Федеральным законом от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ
с 1 января по 31 декабря 2002 г. Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ
Об оспаривании конституционности положений статьи 8 настоящего Закона см. Определение Конституционного Суда РФ от 11 мая 2004 г. N 209-О
Статья 8. Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно приложению 2 (таблицы 1, 2, 3) к настоящему Закону (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога).
Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.
Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм их отвода (за исключением участков, указанных в части шестой настоящей статьи) взимается в двукратном размере.
Действие части пятой статьи 8 настоящего Закона (в редакции Федерального закона от 20 августа 2004 г.) распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2000 г.
Налог за земли, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства или занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 рублей за квадратный метр.
О порядке применения части пятой статьи 8 настоящего Закона см. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июня 2003 г. N 276-О
Согласно письму Госналогслужбы РФ и Госкомзема РФ от 20 марта 1998 г. NN ВЗ-6-04/191, 30-171/4/614 земельный налог на участки, указанные в части пятой статьи 8 настоящего Закона, взимается со всей площади земельного участка в размере трех процентов от ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 6 копеек за квадратный метр
Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм их отвода в пределах двойной нормы взимается в размере 15 процентов, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель.
Налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства (включая земли, занятые строениями и сооружениями), в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 10 рублей за квадратный метр.
Согласно письму Госналогслужбы РФ и Госкомзема РФ от 20 марта 1998 г. NN ВЗ-6-04/191, 30-171/4/614 налог за земли, предоставленные (приобретенные) для садоводства, огородничества, животноводства в пределах городской, поселковой черты устанавливается в размере 6 копеек за квадратный метр
Налог за земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.
Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение трехлетнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
В случае завершения такого жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения трехлетнего срока проектирования и строительства сумма земельного налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх однократного размера земельного налога, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке.
Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, взимается в четырехкратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего трехлетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Земельный налог за земельные участки, приобретенные в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, взимается в двукратном размере в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.
Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ действие статьи 9 настоящего Закона приостановлено с 1 января по 31 декабря 2004 г. в части взимания платы за землю с земельных участков, непосредственно занятых законсервированными и (или) неиспользуемыми в текущем производстве объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, а также испытательными полигонами и складами для хранения всех видов мобилизационных запасов
Федеральным законом от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ действие статьи 9 настоящего Закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)
Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ действие статьи 9 настоящего Закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)
Статья 9. Налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с приложением 2 (таблица 1) к настоящему Закону для поселений численностью до 20 тысяч человек.
За земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.
Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ действие статьи 10 настоящего Закона приостановлено с 1 января по 31 декабря 2004 г. в части взимания платы за землю с земельных участков, непосредственно занятых законсервированными и (или) неиспользуемыми в текущем производстве объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, а также испытательными полигонами и складами для хранения всех видов мобилизационных запасов
Федеральным законом от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ действие статьи 10 настоящего Закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)
Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ действие статьи 10 настоящего Закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)
Статья 10. Налог за земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района.
Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ действие статьи 11 настоящего Закона приостановлено с 1 января по 31 декабря 2004 г. в части взимания платы за землю с земельных участков, непосредственно занятых законсервированными и (или) неиспользуемыми в текущем производстве объектами мобилизационного назначения и (или) мобилизационными мощностями, а также испытательными полигонами и складами для хранения всех видов мобилизационных запасов
Федеральным законом от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ действие статьи 11 настоящего Закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2003 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и не используемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)
Федеральным законом от 30 декабря 2001 г. N 194-ФЗ действие статьи 11 настоящего Закона было приостановлено с 1 января по 31 декабря 2002 г. в части взимания платы за землю, на которой размещены объекты мобилизационного назначения, мобилизационные мощности, законсервированные и неиспользуемые в текущем производстве, испытательные полигоны и склады для хранения всех видов мобилизационных запасов (резервов)
Статья 11. Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади освоенных лесов эксплуатационного назначения, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере пяти процентов от платы за древесину, отпускаемую на корню.
Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества.
Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере пяти процентов от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон (приложение 2).
Раздел IV
Льготы по взиманию платы за землю
Статья 12. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
См. схему "Льготы по уплате земельного налога"
1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
2) предприятия, а также граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;
3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;
О порядке освобождения научных учреждений и организаций от платы за
землю см. письмо Миннауки РФ и Госналогслужбы РФ от 22 марта, 4
апреля 1994 г. NN ЭП1-7-87, НП-4-02/41н
Согласно Лесному кодексу Российской Федерации лица, внесшие платежи за пользование лесным фондом, а также лесхозы федерального органа управления лесным хозяйством освобождаются от внесения платы за землю
4) учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры;
5) предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;
6) участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых законодательством распространены социальные гарантии и льготы участников Великой Отечественной войны;
7) инвалиды I и II групп;
8) земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы Российской Федерации;
9) земли общего пользования населенных пунктов.
10) учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением деятельности не по профилю спортивных сооружений, физкультурно-спортивных учреждений) независимо от источника финансирования;
11) высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования; Российской академии архитектуры и строительных наук; государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств Российской Федерации по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
12) государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие распространение (трансляцию) государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны Российской Федерации, государственные предприятия водных путей и гидросооружений, предприятия, государственные учреждения и организации морского и речного транспорта, в том числе за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенными к федеральной собственности;
О перечне вышеназванных предприятий см. письмо Минфина РФ и Госналогслужбы РФ от 13 января 1993 г. N 2; ВГ-6-02/18
Федеральным законом от 31 декабря 1995 г. N 228-ФЗ в 1996 году от платы за землю освобождены предприятия, учреждения и организации системы водных путей и каналов Министерства транспорта Российской Федерации и государственных межхозяйственных мелиоративных систем
13) предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;
14) земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны Российской Федерации;
15) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной, а также профсоюзной собственности.
Федеральным законом от 7 марта 2005 г. N 15-ФЗ пункт 16 статьи 12 настоящего Закона изложен в новой редакции
См. текст пункта в предыдущей редакции
16) федеральная служба безопасности, внутренние войска и войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;
17) граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
18) утратил силу с 1 января 2005 г.;
См. текст пункта 18 статьи 12
19) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";
20) учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
21) профессиональные аварийно-спасательные службы, профессиональные аварийно-спасательные формирования;
22) земли, используемые пожарной охраной;
Об уплате земельного налога предприятиями, перечисленными в п. 23) статьи 12 настоящего Закона см. письмо Госналогслужбы РФ от 11 июля 1997 г. N БЕ-6-18/514
23) государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие эксплуатацию государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, в том числе за земли водного фонда, занятые водохранилищами, каналами, дамбами и другими гидротехническими сооружениями в пределах полосы их отвода, а также государственные унитарные предприятия и государственные учреждения, осуществляющие строительство государственных мелиоративных систем и отдельно расположенных гидротехнических сооружений, за земли, временно предоставленные им для строительства указанных объектов.
Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение пяти лет с момента предоставления им земельных участков.
Налог за землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25 процентов от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья согласно приложению 1.
О налоге на землю, расположенную в полосе отвода железных дорог см. также письмо Госналогслужбы РФ и Минфина РФ от 28 октября 1994 г. NN НП-6-02/410, 9-2-2
С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
Статья 13. Утратила силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи 13
Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ в статью 14 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 14. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных категорий плательщиков.
Раздел V
Порядок установления и взимания платы за землю
Статья 15. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.
См. письмо МНС РФ от 21 августа 2002 г. N ШС-6-14/1273
Статья 16. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
См. схему "Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога"
Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.
Начисление земельного налога гражданам производится органами государственной налоговой службы, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
Согласно части 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ в статью 17 настоящего Закона внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи в предыдущей редакции
Статья 17. Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.
Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 6 февраля 2004 г. N 48-О налоговым периодом по земельному налогу является год, а исчисленный в соответствии с его правилами налог подлежит уплате за налоговый период в целом
Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы на нарушение конституционных прав и свобод положениями статьи 17 настоящего Закона РФ см. Определение Конституционного Суда РФ от 12 мая 2003 г. N 186-О
Государственные налоговые инспекции ведут учет плательщиков налога, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
О проверке полноты учета плательщиков земельного налога и арендной платы, своевременности перечисления их в бюджет см. письма Госналогслужбы РФ и Госкомзема РФ от 4 марта 1997 г. NN ВЗ-6-04/171, 5-16/462 и от 22, 21 октября 1997 г. NN ВЗ-6-04/747, 5-16/1958
О порядке учета плательщиков земельного налога см. Временные методические рекомендации, сообщенные письмом Госналогслужбы РФ от 25 декабря 1995 г. N ВН-6-03/659
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом.
Налоговым кодексом РФ (часть первая) от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ пеня за просрочку уплаты налогов и сборов установлена в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБР
Органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.
Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года.
Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более, чем за три предшествующих года.
В соответствии с письмом МНС РФ от 30 сентября 2004 г. N 21-3-07/344 перерасчет земельного налога за земли, предоставленные физическим лицам для индивидуального жилищного строительства, будет производиться налоговыми органами за три предшествующих года, т.е. за период 2002 - 2004 гг.
Статья 18. Утратила силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи 18
Статья 19. Утратила силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи 19
Статья 20. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога за земельные участки, предоставленные предприятиям, учреждениям, организациям, возлагается на их руководителей.
Статья 21. Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме.
См. также Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г. N 136-ФЗ
Статья 22. Споры, возникающие по вопросам арендной платы за землю, рассматриваются судом или арбитражным судом в соответствии с их компетенцией, а по вопросам, касающимся земельного налога, в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Статья 23. За нарушение настоящего Закона предусматривается ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Об уголовной ответственности за умышленное занижение размеров платежей за землю см. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г. N 63-ФЗ
Раздел VI
Использование средств, поступивших от платы за землю
Статья 24. Утратила силу с 1 января 2005 г.
См. текст статьи 24
Раздел VII
Нормативная цена земли
Статья 25. Нормативная цена земли - показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости.
Нормативная цена земли вводится для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка.
Порядок определения нормативной цены земли устанавливается Правительством Российской Федерации.
Статья 26. Исключена.
См. текст статьи 26
Москва, Дом Советов РСФСР
11 октября 1991 года
Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ в приложение 1 к настоящему Закону внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2003 г.
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение 1
Средние размеры земельного налога
Федеральным законом от 23 декабря 2003 г. N 186-ФЗ установлено, что в 2004 г. плательщики земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков перечисляют указанные платежи в полном объеме на счета органов федерального казначейства с последующим распределением доходов от их поступлений между уровнями бюджетной системы РФ по следующим нормативам:
в бюджеты субъектов Российской Федерации (за исключением городов Москвы и Санкт-Петербурга) - 50 процентов;
в бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга и бюджеты закрытых административно-территориальных образований - 100 процентов;
в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований (за исключением муниципальных образований, входящих в состав городов Москвы и Санкт-Петербурга) - 50 процентов
См. также Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ
Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ установлено, что действующие в 2004 году размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1
Об изменении средних размеров земельного налога и коэффициентов к ним см. также справку
────────────────────────────────────────────────────
Субъекты Земельный налог
Российской Федерации с 1 га пашни
(руб.)
────────────────────────────────────────────────────
1 2
────────────────────────────────────────────────────
Республика Адыгея (Адыгея) 3690
Республика Алтай 740
Республика Башкортостан 1725
Республика Бурятия 1055
Республика Дагестан 2040
Ингушская Республика 2355
Кабардино-Балкарская
Республика 3880
Республика Калмыкия -
Хальмг Тангч 1175
Карачаево-Черкесская
Республика 1990
Республика Карелия 1600
Республика Коми 1215
Республика Марий Эл 1800
Республика Мордовия 1465
Республика Саха (Якутия) 775
Республика Северная Осетия 4120
Республика Татарстан
(Татарстан) 1790
Республика Тыва 745
Удмуртская Республика 1295
Республика Хакасия 940
Чеченская Республика 2355
Чувашская Республика -
Чаваш республики 2240
Алтайский край 1145
Краснодарский край 4950
Красноярский край 1580
Приморский край 1435
Ставропольский край 2875
Хабаровский край 1125
Амурская область 890
Архангельская область 1090
Астраханская область 1145
Белгородская область 2615
Брянская область 1445
Владимирская область 1595
Волгоградская область 1205
Вологодская область 1350
Воронежская область 1965
Ивановская область 1415
Иркутская область 1515
Калининградская область 2315
Калужская область 1315
Камчатская область 720
Кемеровская область 1495
Кировская область 1295
Костромская область 1125
Курганская область 1265
Курская область 2320
Ленинградская область 2310
Липецкая область 1935
Магаданская область 665
Московская область 2550
Мурманская область 550
Нижегородская область 1630
Новгородская область 925
Новосибирская область 1255
Омская область 1300
Оренбургская область 1030
Орловская область 1850
Пензенская область 1275
Пермская область 1170
Псковская область 955
Ростовская область 2350
Рязанская область 1525
Самарская область 1435
Саратовская область 1050
Сахалинская область 1360
Свердловская область 1560
Смоленская область 1255
Тамбовская область 1820
Тверская область 1295
Томская область 1425
Тульская область 2045
Тюменская область 1595
Ульяновская область 1715
Челябинская область 1205
Читинская область 910
Ярославская область 1215
Еврейская автономная
область 890
Агинский Бурятский
автономный округ 910
Коми-Пермяцкий
автономный округ 1170
Корякский автономный округ -
Ненецкий автономный округ -
Таймырский (Долгано-Ненецкий)
автономный округ -
Усть-Ордынский Бурятский
автономный округ 1515
Ханты-Мансийский
автономный округ -
Чукотский автономный округ -
Эвенкийский автономный округ -
Ямало-Ненецкий
автономный округ -
Федеральным законом от 9 августа 1994 г. N 22-ФЗ в приложение 2 к настоящему Закону внесены изменения
См. текст приложения в предыдущей редакции
Приложение 2
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 6 февраля 2004 г. N 48-О налоговым периодом по земельному налогу является год, а исчисленный в соответствии с его правилами налог подлежит уплате за налоговый период в целом
Федеральным законом от 29 ноября 2004 г. N 141-ФЗ установлено, что действующие в 2004 году размеры ставок земельного налога, за исключением земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения, применяются в 2005 году с коэффициентом 1,1
Об изменении средних размеров земельного налога и коэффициентов к ним см. также справку
Таблица 1
Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах
руб./кв.м в расчете на год
См. также письмо МНС РФ от 28 декабря 2001 г. N ВБ-6-21/1004
Об изменении средних ставок земельного налога и коэффициентов к ним см. также справку
┌───────────────────────┬──────────────────────────────────────────────┐
│ │ Численность населения (тыс. человек) │
│ Экономические районы ├───┬────┬────┬─────┬─────┬─────┬──────┬───────┤
│ │ до│ 20-│ 50-│ 100-│ 250-│ 500-│ 1000-│ свыше │
│ │ 20│ 50 │ 100│ 250 │ 500 │ 1000│ 3000 │ 3000 │
├───────────────────────┼───┼────┼────┼─────┼─────┼─────┼──────┼───────┤
│ Северный │0.5│ 1.1│ 1.2│ 1.4 │ 1.5 │ -- │ -- │ -- │
│ Северо-Западный │0.9│ 1.4│ 1.6│ 1.7 │ 1.9 │ -- │ -- │ 3.5 │
│ Центральный │1.0│ 1.5│ 1.7│ 1.8 │ 2.0 │ 2.3 │ -- │ 4.5 │
│ Волго-Вятский │0.8│ 1.3│ 1.5│ 1.6 │ 1.8 │ -- │ 2.4 │ -- │
│ Центрально- │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ Черноземный │0.9│ 1.4│ 1.6│ 1.7 │ 1.9 │ 2.2 │ -- │ -- │
│ Поволжский │0.9│ 1.4│ 1.6│ 1.7 │ 1.9 │ 2.2 │ 2.5 │ -- │
│ Северо-Кавказский │0.8│ 1.3│ 1.5│ 1.6 │ 1.8 │ 2.1 │ 2.4 │ -- │
│ Уральский │0.7│ 1.2│ 1.4│ 1.5 │ 1.7 │ 2.0 │ 2.3 │ -- │
│ Западно-Сибирский │0.6│ 1.2│ 1.3│ 1.5 │ 1.6 │ 1.9 │ 2.1 │ -- │
│ Восточно-Сибирский │0.5│ 1.1│ 1.2│ 1.4 │ 1.5 │ 1.8 │ -- │ -- │
│ Дальневосточный │0.6│ 1.2│ 1.3│ 1.5 │ 1.6 │ 1.9 │ -- │ -- │
└───────────────────────┴───┴────┴────┴─────┴─────┴─────┴──────┴───────┘
Таблица 2
Коэффициенты увеличения средней ставки земельного
налога в курортных зонах
Об изменении средних ставок земельного налога и коэффициентов к ним см. также справку
────────────────────────┬─────────────────────────┬──────────────────────
│ │ Коэффициенты
│ ├────┬─────────────────
Курортные районы │ Область, край, │ │ по градострои-
и зоны отдыха │ республика │ в │ тельным зонам
│ │сре-├────────┬────────
│ │днем│высокой │меньшей
│ │ │рекреа- │рекреа-
│ │ │ционной │ционной
│ │ │ценности│ценности
────────────────────────┴─────────────────────────┴────┴────────┴────────
Черноморское побережье Краснодарский край 6,0 8,0 4,0
Курорты Кавминвод Ставропольский край 4,5 7,0 3,5
Калининградское взморье Калининградская область 4,0 5,0 3,0
Зона отдыха Москвы Московская область 3,5 4,0 2,5
Зона отдыха Санкт-Пе-
тербурга Ленинградская область 3,5 4,0 2,5
Курорты Приморского края Приморский край 2,5 3,0 2,0
Другие курортные районы 2,0 2,5 1,5
Таблица 3
Коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога
за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала
Об изменении средних ставок земельного налога и коэффициентов к ним см. также справку
─────────────────────┬──────────────────────────────────────────────────┐
│ Численность населения городов (тыс. человек) │
├─────┬─────┬─────────────┬────────────┬───────────┤
Группы │ │ │ 500-1000 │ 1000-3000 │ свыше 3000│
городов │ │ ├──────┬──────┼─────┬──────┼─────┬─────┤
│100- │250- │в го- │в при-│в го-│в при-│в го-│в при│
│250 │500 │роде │город-│роде │город-│роде │город│
│ │ │ │ной │ │ной │ │ной │
│ │ │ │зоне │ │зоне │ │зоне │
─────────────────────┼─────┼─────┼──────┼──────┼─────┼──────┼─────┼─────┤
│ │ │ │ │ │ │ │ │
Столицы │ 2,2 │ 2,3 │ 2,4 │ 1,9 │ 2,6 │ 2,2 │ 3,0 │ 2,5 │
республик в │ │ │ │ │ │ │ │ │
составе РСФСР, │ │ │ │ │ │ │ │ │
краевые и │ │ │ │ │ │ │ │ │
областные центры, │ │ │ │ │ │ │ │ │
города с развитым │ │ │ │ │ │ │ │ │
социально-культурным │ │ │ │ │ │ │ │ │
потенциалом │ │ │ │ │ │ │ │ │
─────────────────────┴─────┴─────┴──────┴──────┴─────┴──────┴─────┴─────┘
